Учет расчетов по налогу на
прибыль осуществляют на счете 68 "Расчеты
с бюджетом". К этому счету открывают
субсчет "Расчеты но налогу на прибыль".
На основании расчета авансовых
платежей в бюджет по налогу на прибыль
ежемесячно начисляют авансовые платежи и
отражают их по дебету счета 81 "Использование
прибыли", суб-счет "Платежи в бюджет из
прибыыи", и кредиту счета 68 "Расчеты с
бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу
на прибыль".
Перечисление начисленных сумм
платежей в бюджет по налогу на прибыль
отражают по дебету счета 68, субсчет "Расчеты
по налогу на прибыль", с кредита счетов
учета денежных средств (обычно счета 51).
Сальдо по субсчету "Расчеты по
налогу на прибыль" счета 68 показывает
состояние расчетов организации с бюджетом
по налогу на прибыль. Дебетовое сальдо
свидетельствует о внесении излишней
налоговой суммы в бюджет, а кредитовое - о
недоплате. В этом случае организация должна
дополнительно начислить причитающуюся в
бюджет сумму.
Разница между суммой налога,
подлежащей внесению в бюджет по фактически
полученной прибыли, и фактическими
авансовыми взносами налога за истекшей
квартал подлежит уточнению на сумму,
рассчитанную исходя из процента за
пользование банковским кредитом,
установленного в истекшем квартале
Центральным банком РФ.
Аналитиччский учет по субсчету
"Платежи в бюджет из прибыли" обычно не
ведут. Необходимую аналитическую
информацию получают из расчетов по налогу
на прибыль.
Порядок распределения прибыли в
организациях установлен законами о
предприятиях и о налогах с предприятий,
объединений и организаций и Положением о
составе затрат (7).
В соответствии с указанными
законами организация производит из
балансовой прибыли уплаты в бюджет налога
на прибыль и отдельные виды доходов.
Оставшаяся часть прибыли (чистая прибыль)
используется организацией самостоятельно.
Из налогооблагаемой прибыли
производят удержание налога на прибыль,
остальная ее сумма остается в распоряжении
организации (чистая прибыль). Из чистой
прибыли создается резервный капитал,
погашаются расходы, осуществляемые за счет
чистой прибыли, производятся отчисления в
фонды накопления и потребления. Состав
расходов, осуществляемых за счет чистой
прибыли, определен Положением о составе
затрат (7).
Распределение налогооблагаемой
прибыли отражают на счете 81 "Использование
прибыли", который имеет два субсчета:
1 "Платежи в бюджет из прибыли";
2 "Использование прибыли на
другие цели". На первом субсчете отражают
начисленные в течение года авансовые
платежи в бюджет из прибыли и платежи по
перерасчетам по этим налогам из
фактической прибыли.
Начисление сумм платежей в
бюджет отражают по дебету счета 81-1и кредиту
счета 68 "Расчеты с бюджетом".
Перечисление средств в бюджет отражают по
дебету счета 68 и кредиту счета 51.
На субсчете 81-2 "Использование
прибыли на другие цели" отражают
отчисления в резервный капитал организации,
другие фонды, необходимые для
осуществления деятельности организации и
социального развития коллектива, а также
другие направления использования прибыли.
|