|
Из начисленной работникам
организации заработной платы, оплаты труда
по трудовым соглашениям, договорам подряда
и по совместительству производят различные
удержания, которые можно разделить на две
группы: обязательные и удержания по
инициативе организации.
Обязательными удержаниями
являются подоходный налог, удержания в
Пенсионный фонд РФ, по исполнительным
листам и надписям нотариальных контор в
пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через
бухгалтерию из заработной платы работников
могут быть произведены следующие удержания:
долг за работником; ранее выданные плановый
аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный
период; в погашение задолженности по
подотчетным суммам; квартплата (по спискам,
представленным ЖКО предприятиям); за
содержание ребенка в ведомственных
дошкольных учреждениях; за ущерб,
нанесенный производству; за порчу,
недостачу или утерю материальных ценностей;
за брак; денежные начеты; за товары,
купленные в кредит; подписная плата за
периодические издания; членские
профсоюзные взносы; перечисления сторонним
организациям и в кассу взаимопомощи;
перечисления в филиалы Сберегательного
банка.
Подоходный налог взимается с
дохода работников свыше установленного
минимума заработной платы по установленным
ставкам, размеры которых зависят от суммы
дохода.
В совокупный доход, облагаемый
налогом, включают все виды доходов как в
денежной, так и натуральной форме. При этом
доходы, полученные в натуральной форме,
учитывают в составе совокупного годового
дохода по государственным регулируемым
ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным)
ценам на дату получения дохода.
В совокупный доход не включают:
государственные пособия по социальному
страхованию и социальному обеспечению (кроме
пособий по временной нетрудоспособности);
все виды пенсий, кроме назначаемых и
выплачиваемых за счет средств организаций;
суммы, получаемые работниками в возмещение
ущерба, причиненного им увечьем или иным
повреждением здоровья, связанным с
исполнением ими трудовых обязанностей;
выходные пособия, выплачиваемые при
увольнении, а также все виды денежной
компенсации, выплачиваемые высвобождаемым
работникам при их увольнении из
организаций; алименты у граждан, их
получающих; выигрыши по облигациям
государственных займов и суммы, получаемые
в погашение этих облигаций, а также ряд
других доходов, указанных в Инструкции о
подоходном налоге с физических лиц (8, п. 8).
В Законе РФ "О подоходном
налоге с физических лиц" определены
группы граждан, получивших право на
снижение налогооблагаемо-го дохода в
пятикратном размере (Герои Советского
Союза и РФ, участники гражданской и Великой
Отечественной войн, инвалиды Великой
Отечественной войны и др.), трехкратном (родители
и супруги военнослужащих, погибших
вследствие ранения, контузии или увечья,
полученных ими при защите СССР, РФ или при
исполнении иных обязанностей военной
службы и др.) и однократном размере
минимальной месячной оплаты труда.
Совокупный доход граждан, кроме
того, дополнительно уменьшается при
налогообложении:
а) на сумму доходов,
перечисляемых по заявлению граждан на
благотворительные цели организациям
культуры, образования, здравоохранения и
социального обеспечения, частично или
полностью (финансируемых из бюджета;
б) на суммы, удержанные в
Пенсионный фонд РФ; в) на суммы,
направленные в течение отчетного
календарного года, но не более чем в течение
3 лет на новое строительство или
приобретение жилого дома, или квартиры, или
дачи, или садового домика на территории РФ в
пределах 5000-кратного размера установленной
минимальной оплаты труда, включая суммы,
направленные на погашение кредитов и
процентов по ним, полученных гражданами в
банках и других кредитных учреждениях на
эти цели;
г) на суммы расходов на
содержание детей и иждивенцев в пределах
установленного законом размера
минимальной месячной Оплаты труда за
каждый полный месяц, в котором получен
доход: на каждого ребенка в возрасте до 18
лет;
на студентов и учащихся дневной
формы обучения в возрасте до 24 лет;
на каждого другого иждивенца, не
имеющего самостоятельного источника
дохода, независимо от того, проживают
иждивенцы совместно с лицом, его содержащим,
или нет.
д) на суммы, передаваемые в
качестве добровольного пожертвования в
избирательные фонды кандидатов в депутаты
федеральных органов государственной
власти, представительных и исполнительных
органов государственной власти субъектов
РФ и органов местного самоуправления, а
также в избирательные фонды избирательных
объединений (в установленных пределах от 15-кратного
минимального месячного размера оплаты
труда до 5-кратного).
Налог исчисляется и удерживается
с граждан организациями по истечении
каждого месяца с суммы совокупного дохода
граждан с начала календарного года,
уменьшенного на установленный законом
размер минимальной месячной оплаты труда,
сумму, удержанную в Пенсионный фонд РФ,
сумму расходов на содержание детей и
иждивенцев, сумму 5-кратного, 3-кратного и 1-кратного
размера минимальной месячной оплаты труда
по категориям граждан, получивших право на
снижение налогообла-гаемого дохода, а также
сумму доходов, перечисляемых на
благотворительные цели указанных выше
организаций, с зачетом удержанной в
предыдущие месяцы суммы налога. По
окончании года производят перерасчет
налога исходя из совокупного годового
дохода граждан за вычетом всех сумм,
подлежащих исключению из совокупного
годового дохода.
При уходе работника в отпуск
исчисление налога производят с совокупного
дохода, начисленного этому работнику с
начала календарного года с учетом
отпускных сумм, приходящихся на
налогооблагаемый период. При этом из
совокупного дохода вычеты минимальной
месячной оплаты труда и расходов на
содержание детей и иждивенцев производят
за каждые полные как проработанные, так и
отпускные месяцы (15 календарных дней и
более принимаются в расчет за целый месяц).
Исчисление подоходного налога
производят с суммы дохода в полных рублях.
Исчисленную сумму налога округляют до
целых копеек.
Подоходный налог с доходов
граждан взимают только путем удержания
сумм налога из их дохода. Уплата налога с
доходов граждан за счет средств
организаций не допускается.
С доходов .получаемых не по месту
основ ной работы, налог удерживают по
установленным ставкам с зачетом ранее
удержанной суммы налога. Исключение из
доходов граждан сумм минимальной месячной
оплаты труда и расходов на со/держание
детей и инждивенцев не производится.
По просьбе граждан организации
обязаны выдать им справку о начисленном
доходе и удержанной сумме налога.
Не реже одного раза в квартал
организации, выплачивающие гражданам
доходы, подлежащие налогообложению,
представляют налоговому органу по месту
своего нахождения сведения о выплаченных
гражданам за истекший год суммах доходов и
об удержанных с ним сумм налога с указанием
адресов постоянного местожительства этих
граждан.
На лиц, работающих по
совместительству или по договорам
гражданско-правового характера, такие
сведения могут представляться по истечении
года или поокончании работ.
Указанные сведения налоговые
органы пересылают налоговым органам по
месту жительства получателей доходов. 1
Итоговые органы учитывают эти сведения при
проверке представляемых гражданам
деклараций о полученных ими доходах.
Граждане, имеющие доходы от
других организаций, обязаны по окончании
года включить сведения об этих доходах и о
доходах, полученных по месту основной
работы, в декларацию, подаваемую к 1 апреля в
налоговый орган по месту постоянного
местожительства.
В соответствии с Федеральным
законом РФ (10) организации обязаны
перечислять в бюджет суммы исчисленного и
удержанного с физических лиц налога не
позднее дня фактического получения в банке
наличных денежных средств на оплату труда
либо не позднее дня перечисления со счетов
организаций в банке по поручениям
работников причитающихся им сумм.
Организации, не имеющие счетов в
банках, а также выплачивающие суммы на
оплату труда из выручки от реализации
продукции, выполнения работ и оказания
услуг, перечисляют исчисленные суммы
налога в банки не позднее дня, следующего за
днем выплаты средств на оплату труда.
| 
