Так как собственный капитал
является основным источником
финансирования деятельности британских
компаний, в бухгалтерском балансе и
приложениях к нему он представлен наиболее
подробно. Помимо акционерного добавочного
капитала, оценка которых достаточно проста
и которые составляют лишь небольшую часть
собственного капитала фирм, большое
внимание уделяется статьям, связанным с
нераспределенной прибылью и резервами.
Нераспределенная прибыль
является наиболее важным источником
финансирования британских компаний: в
среднем она показывает около 65 %
потребностей фирм в капитале.
Из прибыли производится
резервирование средств на покрытие будущих
обязательств, объем которых известен и
которые можно предсказать лишь с
определенной степенью точности, а также на
непредвиденные расходы и условные
обязательства.
Необходимо отметить, что
резервирование средств на покрытие
обязательств текущего года и будущих
периодов ведется раздельно, при этом
обязательства и расходы текущего периода
не входят в собственный капитал.
Резервирование осуществляется
на следующие цели: отложенные налоговые
выплаты, пенсионные схемы,
реструктуризация компаний, выкуп
собственных акций, отражение событий,
произошедших после отчетной даты,
переоценка внеоборотных активов. Все эти
особенности подробно раскрываются в
приложениях к балансу. В самом балансе
отдельной строкой выделяются резервы на
покрытие некоторых обязательств текущего
года - в первую очередь, отложенные
налоговые выплаты и пенсионные фонды, а
также резервы на реструктуризацию компаний.
Большое внимание при формировании
бухгалтерской отчетности уделяется
отложенным налоговым выплатам.
Законодательство Великобритании
представляет организациям широкие
возможности распределять налоговые
выплаты во времени, в первую очередь, с
помощью инвестиционного налогового
кредита, т.е. отсрочки налоговых
обязательств, связанной с осуществлением
капитальных вложений. Это позволяет
компаниям в течение срока действия такого
кредита поддерживать показатели прибыли
для оптимальных для них и их собственников
уровне.
В основе резервирования лежит
принцип начислений или временной
определенности факторов в хозяйственной
жизни. Согласно этому
принципу стандарт SSAP 18
предписывает создание резервов для уже
существующих и условных обязательств фирмы.
Условными считаются расходы, которые могут
возникнуть, если произойдет определенное и
весьма вероятное событие. Так, по иску
потребителя суд может обязать компанию
выплатить истцу компенсацию, а также
оплатить судебные издержки обеих сторон.
Требования к отражению резервов
британских компаний изложены во многих
документах британских профессиональных
институтов: стандартах SSAP 2, 5, 15, 17, 18, а также
не имеющем силы стандарта документе
Комитета по стандартам FRED 14. Такое
количество документов, посвященных
формированию и отражению резервов в
бухгалтерской отчетности, подчеркивает
значение, которое придает этому вопросу
профессиональное сообщество бухгалтеров.
